Contenuto realizzato con il supporto di strumenti di intelligenza artificiale e revisionato dall'autore.
Ogni anno in Italia si apre circa un milione di successioni. Meno della metà viene dichiarata correttamente nei termini. Il dato, stimato dagli operatori del settore sulla base delle pratiche di ravvedimento operoso presentate, non sorprende chi segue questo tipo di pratiche: la dichiarazione di successione è uno di quegli adempimenti che le famiglie tendono a rimandare, a delegare all'ultimo, o — con il nuovo modello — ad affrontare da soli convinte che basti seguire le istruzioni online.
Qual è il nuovo modello di dichiarazione di successione approvato nel 2025?
Il modello attualmente obbligatorio è quello approvato con il Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate n. 47335 del 13 febbraio 2025. Recepisce le modifiche introdotte dal D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139 e sostituisce integralmente il precedente. Chi usa modelli scaricati prima di quella data, o procedure non aggiornate, presenta un documento obsoleto che l'ufficio può rifiutare o che genera errori di calcolo non immediatamente visibili.
Il nuovo modello introduce tre novità strutturali. Prima: il quadro EF — il foglio in cui si calcola e si dichiara l'imposta autoliquidata, cioè determinata in autonomia dall'erede senza attendere che sia l'Agenzia delle Entrate a comunicare l'importo. Seconda: l'eliminazione dei quadri legati al coacervo successorio (il meccanismo, ora abolito, che imponeva di sommare all'asse ereditario le donazioni fatte in vita dal defunto). Terza: l'integrazione della domanda di volture catastali — l'aggiornamento dell'intestazione degli immobili al Catasto — direttamente nell'invio telematico della dichiarazione.
Come si presenta la dichiarazione di successione nel 2026?
La presentazione è esclusivamente telematica, tramite il servizio dell'Agenzia delle Entrate accessibile con SPID, CIE o CNS. La scadenza è tassativa: 12 mesi dalla data del decesso, che coincide con l'apertura della successione ai sensi dell'art. 31 del Testo Unico delle Successioni (D.Lgs. 346/1990). Una volta presentata la dichiarazione, l'imposta autoliquidata nel quadro EF va versata tramite modello F24 entro 90 giorni dalla scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione stessa.
Esiste un'esenzione dall'obbligo di dichiarare: si applica quando l'eredità è devoluta a coniuge o parenti in linea retta, l'attivo ereditario non supera 100.000 euro, e non vi sono beni immobili o diritti reali immobiliari nell'asse. Se anche uno solo di questi tre requisiti manca, la dichiarazione va presentata.
Tre punti critici che il nuovo modello nasconde
I blog giuridici descrivono il nuovo modello in modo corretto ma astratto. La pratica rivela tre criticità concrete che nessuno segnala con sufficiente chiarezza.
Il primo: la domanda di volture catastali è ora integrata nel modello telematico, ma funziona correttamente solo se i dati catastali degli immobili sono aggiornati. Identificativo catastale, foglio, particella, subalterno: questi dati si trovano nella visura catastale del bene, non nel rogito di acquisto del defunto, che spesso è vecchio di decenni. Gli eredi che non richiedono preventivamente una visura aggiornata per ciascun immobile si trovano a compilare il modello con dati errati o incompleti, e la voltura non va a buon fine. Correggere l'errore richiede poi una dichiarazione sostitutiva — un secondo invio, con nuovi adempimenti e nuovi costi.
Il secondo: se il defunto possedeva immobili in più regioni italiane, la competenza territoriale dell'ufficio dell'Agenzia delle Entrate segue il domicilio fiscale del defunto al momento della morte, non la localizzazione dei beni. Presentare la dichiarazione all'ufficio dove si trova l'immobile invece che all'ufficio competente in base al domicilio è un errore che genera rigetto della pratica e, se nel frattempo scade il termine dei 12 mesi, espone alla sanzione per dichiarazione tardiva.
Il terzo: il sistema telematico calcola automaticamente l'imposta nel quadro EF, ma solo a partire dai dati di input inseriti dall'utente. Un codice catastale errato, una rendita non aggiornata, una categoria sbagliata: il sistema non segnala l'incongruenza con un avviso visibile. Processa i dati così come inseriti e restituisce un calcolo che sembra corretto ma che è costruito su una base sbagliata. L'Agenzia delle Entrate, in sede di controllo, rileva la discrepanza e notifica un avviso di liquidazione della maggiore imposta. A quel punto la sanzione è già maturata.
Il nuovo modello dichiarazione successione e il rischio dell'autoliquidazione fai-da-te
Prima della riforma del D.Lgs. 139/2024, il meccanismo era diverso: gli eredi presentavano la dichiarazione e aspettavano che l'Agenzia delle Entrate calcolasse e notificasse l'imposta. Ora il calcolo spetta agli eredi, e l'errore lo pagano loro.
La Corte di Cassazione, con la sentenza Sez. V, n. 18252 del 2025, ha ribadito che il presupposto dell'imposta di successione è la chiamata all'eredità, non l'accettazione formale della stessa. Il che significa: anche chi non ha ancora deciso se accettare o rinunciare all'eredità è già nel perimetro dell'obbligazione tributaria che sorge alla morte del de cuius. I 12 mesi decorrono da subito, indipendentemente dalle incertezze familiari o dalla complessità dell'asse ereditario.
La sanzione ordinaria per la dichiarazione tardiva è del 120% dell'imposta dovuta, ridotta al 60% se il ritardo non supera i 30 giorni; si calcola sull'imposta, non sul patrimonio del defunto, e se l'imposta è zero la sanzione è fissa. Per la dichiarazione infedele — presentata nei termini ma con valori errati che riducono l'imposta — la sanzione è dell'80% della differenza, fissa tra 250 e 1.000 euro per errori puramente formali.
Vale il brocardo vigilantibus iura subveniunt: il diritto assiste chi vigila, non chi attende. Il termine di 12 mesi non si sospende per liti familiari, per immobili difficili da valorizzare, né per l'attesa di documenti da istituzioni lente.
Voltura catastale integrata: il dettaglio che può trasformare la dichiarazione fiscale in accettazione dell'eredità
Qui emerge la criticità più sottovalutata del nuovo modello. La dichiarazione di successione ha valore esclusivamente fiscale: presentarla non significa accettare l'eredità ai sensi dell'art. 459 c.c. e non obbliga a pagare i debiti del defunto. La voltura catastale, invece, è un altro discorso.
La Corte di Cassazione ha più volte ribadito che la voltura catastale eseguita dal chiamato a seguito della denuncia di successione rientra tra gli atti di cui all'art. 476 c.c., in quanto segnale inequivocabile di volontà di accettare; la voltura catastale ha rilievo sia agli effetti civili che a quelli catastali, e costituisce atto idoneo a integrare un'accettazione tacita dell'eredità.
Questo orientamento è stato confermato con le ordinanze Cass. civ., Sez. II, n. 10544 del 18 aprile 2024 e n. 22769 del 13 agosto 2024, che hanno ribadito come alla voltura catastale non debba riconoscersi una mera rilevanza fiscale: la Suprema Corte conferma l'orientamento secondo cui alla voltura catastale non deve riconoscersi una mera rilevanza fiscale; l'intestazione nominativa conseguente alla domanda di voltura avrebbe rilevanza non solo tributaria, ma anche civile; chi richiede l'adempimento della voltura catastale starebbe ponendo in essere un atto di accettazione tacita di eredità.
Il nuovo modello unifica dichiarazione e domanda di voltura in un unico invio. Chi compila da solo senza sapere questo — e magari stava ancora valutando se accettare o rinunciare — si trova ad aver compiuto un atto irrevocabile senza volerlo. Se l'asse ereditario comprende debiti, le conseguenze sono patrimonialmente rilevanti.
La soluzione tecnica esiste: è possibile presentare la dichiarazione fiscale senza la domanda di voltura catastale, lasciando questo secondo adempimento a un momento successivo, quando la decisione sull'accettazione è già stata presa. Ma per farlo bisogna sapere che l'opzione esiste, e saper compilare il modello in modo da escludere la domanda di voltura.
Posso presentare la dichiarazione di successione da solo o ho bisogno di un professionista?
La legge non impone di rivolgersi a un professionista. Il modello è disponibile gratuitamente sul portale dell'Agenzia delle Entrate, l'accesso è con SPID o CIE, e le istruzioni sono pubbliche.
Il punto non è la legalità del fai-da-te, ma il costo degli errori. Dall'autoliquidazione, l'errore lo paga l'erede: l'imposta la calcoli e la versi tu, e una valutazione sbagliata dei beni o una passività non provata diventano sanzioni.
Le situazioni in cui procedere senza assistenza è ragionevole sono limitate: successioni con soli conti correnti e titoli, nessun immobile, eredi in linea retta senza debiti del defunto, valore sotto la franchigia di un milione di euro. Appena entra un immobile, una quota di azienda, un'eredità con debiti, o un asse ereditario complesso, il margine di errore si allarga in misura non proporzionale alla complessità percepita.
Nota di pratica
Nelle pratiche che seguiamo, l'errore più frequente non è il ritardo — quello si recupera con il ravvedimento operoso — ma la dichiarazione compilata con i dati catastali di un atto notarile degli anni Ottanta. Le categorie catastali cambiano, le rendite vengono rivalutate, i subalterni si modificano dopo frazionamenti o fusioni. Il sistema telematico non segnala la discrepanza: calcola su ciò che gli viene dato. Il problema emerge mesi dopo, con l'avviso dell'Agenzia. A quel punto la dichiarazione sostitutiva è ancora possibile, ma la sanzione per infedele dichiarazione — 80% della differenza d'imposta — è già maturata se i valori erano inferiori al 75% di quelli accertati.
Redazione - Staff Studio Legale MP
