Immagina di aver lavorato per vent'anni presso lo stesso datore. Alla fine del rapporto ti viene liquidato il TFR: una somma che pensavi di conoscere, ma che si rivela diversa — più bassa — di quanto ti aspettassi. Il tuo ex datore ha escluso dalla base di calcolo alcune indennità che percepivi regolarmente da anni: un assegno integrativo aziendale, i rimborsi fissi mensili, il compenso per le prestazioni domenicali. La Cassazione, come vedremo, ha detto cose molto precise su questo tipo di situazioni. E non sono favorevoli al datore.
Il TFR — regolato dall'art. 2120 del Codice Civile nella sua versione riformata dalla L. 297/1982 — è una retribuzione differita: matura giorno per giorno durante il rapporto di lavoro e viene corrisposta solo alla cessazione, qualunque ne sia la causa (dimissioni, licenziamento, pensionamento, decesso). La somma accantonata per i lavoratori dipendenti privati corrisponde al 6,91% dell'importo lordo annuale guadagnato dal lavoratore. È una percentuale apparentemente piccola, ma su una carriera decennale o ventennale rappresenta una riserva economica di assoluto rilievo.
Cosa entra nella base di calcolo: il fronte giurisprudenziale
Il TFR viene calcolato, salvo diversa previsione del contratto collettivo, includendo tutte le somme corrisposte in dipendenza del rapporto di lavoro, a titolo non occasionale ed esclusi i rimborsi spese. Questo è il cosiddetto principio di onnicomprensività della retribuzione, sancito dall'art. 2120 c.c., e la sua applicazione concreta è stata oggetto di un'intensa stagione giurisprudenziale culminata in una serie di decisioni ravvicinate.
Con la Cass. civ., Sez. Lavoro, ord. 24849 del 9 settembre 2025, la Suprema Corte ha affrontato il caso di un dirigente industriale al quale erano stati esclusi dal computo del TFR voci quali auto aziendale, rimborsi spese non documentati e alloggio nei periodi di distacco all'estero. La Corte ha chiarito che, per i benefit come auto aziendale, rimborsi spese non documentati e alloggio nei periodi di distacco all'estero, vale il principio dell'onnicomprensività della retribuzione ai sensi dell'articolo 2120 del Codice Civile. Se percepiti in modo continuativo e periodico e senza la richiesta da parte del datore di lavoro di presentare giustificativi di spesa, tali indennità contribuiscono a mantenere il livello retributivo del dipendente e devono essere incluse nel calcolo del TFR, sempre che il CCNL non preveda una deroga.
Il tema è tornato con forza con un gruppo di pronunce adottate tutte nella stessa adunanza camerale. La Cass. civ., Sez. Lavoro, ord. n. 7210 del 4 febbraio 2026 ha ribaltato una sentenza della Corte d'Appello di Napoli che aveva escluso un assegno integrativo aziendale dal TFR di dipendenti di una fondazione culturale, basandosi su una clausola dell'accordo aziendale che lo definiva "non valido a nessun effetto retributivo". La Corte di Cassazione ha stabilito che la deroga al principio di onnicomprensività del TFR deve essere espressa in modo chiaro e univoco, e che l'interpretazione di un accordo aziendale non può limitarsi al senso letterale di una singola clausola, ma deve considerare il coordinamento con il contratto nazionale e l'intenzione complessiva delle parti.
Analoga logica ha guidato la Cass. civ., Sez. Lavoro, ord. n. 7584 del 4 febbraio 2026, in tema di calcolo del TFR tra onnicomprensività e deroghe aziendali: gli Ermellini hanno stabilito che la deroga al principio di onnicomprensività del TFR deve essere chiara e univoca, non bastando la dicitura "non valido a fini retributivi", e hanno chiarito che il lavoro domenicale non è automaticamente straordinario se non si prova il superamento dell'orario contrattuale. In entrambi i casi le sentenze impugnate sono state cassate con rinvio alla Corte d'Appello di Napoli in diversa composizione.
Il fil rouge di questa giurisprudenza è riassunto dal brocardo vigilantibus iura subveniunt: il diritto tutela chi agisce, chi verifica, chi contesta. Il lavoratore che accetta passivamente una liquidazione incompleta, senza esaminare la propria busta paga storica e le voci retributive percepite nel corso del rapporto, rischia di rinunciare a importi talvolta considerevoli. La prescrizione quinquennale del credito da TFR (ex art. 2948 c.c.) inizia a decorrere solo dalla cessazione del rapporto di lavoro: c'è tempo per agire, ma non all'infinito.
La svolta del silenzio-assenso: cosa cambia dalla metà dell'anno
Sul versante normativo, la Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) introduce una trasformazione strutturale nel sistema di destinazione del TFR. La legge di Bilancio 2026 interviene in modo rilevante su TFR e previdenza complementare, modificando l'attuale sistema di silenzio-assenso e introducendo, a partire dal 1° luglio 2026, l'adesione automatica ai fondi pensione per i neoassunti del settore privato. La manovra ha previsto che dall'1 luglio prossimo, i nuovi dipendenti del settore privato — tranne colf, badanti e altri domestici — che non indicano alcuna preferenza, vedranno il TFR trasferito in automatico al fondo pensione individuato dai contratti collettivi nazionali, territoriali o aziendali.
Il meccanismo è quello del silenzio-assenso rafforzato: dal 1° luglio 2026, la funzione economica del TFR dipende strettamente dalla decisione che il lavoratore assume entro i primi 60 giorni dall'assunzione. Chi non si esprime, vede il proprio TFR confluire automaticamente nella previdenza complementare. Chi vuole mantenerlo in azienda — o destinarlo a un fondo di propria scelta — deve manifestare espressamente questa volontà nei tempi previsti. Il neo assunto avrà comunque la possibilità di opporsi a questo automatismo, ma dovrà farlo esplicitamente e nei tempi previsti, informando il datore di lavoro della sua volontà di mantenere il TFR secondo le modalità tradizionali.
La riforma innalza anche il limite massimo annuo di deducibilità fiscale dei contributi versati ai fondi pensione. La Legge di Bilancio 2026 ha previsto un meccanismo di silenzio-assenso a partire dal prossimo 1° luglio per il conferimento del TFR ai fondi pensione al 60° giorno dall'assunzione, un innalzamento del limite massimo annuo della deducibilità fiscale dei contributi versati a 5.300 euro, oltre che l'introduzione di una maggiore flessibilità nella liquidabilità in capitale delle somme versate. La quota riscattabile subito al pensionamento sale al 60%, rispetto al precedente 50%.
Va detto che la riforma tocca anche il nodo della copertura finanziaria: il passaggio del TFR dai canali tradizionali ai fondi pensione sottrae risorse all'INPS, che utilizza questi flussi come liquidità immediata, e le stime del Ministero dell'Economia hanno quantificato questo minor afflusso in una cifra oscillante tra i 500 e i 600 milioni di euro. È la conferma che la scelta tra TFR in azienda e TFR in fondo non è mai neutra: coinvolge equilibri macroeconomici oltre che interessi individuali.
Dal punto di vista della tutela patrimoniale, la distinzione tra le due opzioni è netta. Il TFR confluito in un fondo di previdenza complementare non è aggredibile dai creditori finché le somme restano nella "posizione individuale" dell'aderente, e la funzione previdenziale di lungo periodo giustifica un regime di impignorabilità tendenzialmente assoluta in fase di accumulo. Il TFR non conferito a un fondo pensione e rimasto accantonato presso il datore di lavoro, invece, integra un credito certo e liquido del lavoratore e può essere pignorato nel limite di un quinto del suo ammontare.
Per i dipendenti pubblici, il quadro è ulteriormente articolato. La circolare INPS n. 30 del 27 marzo 2026 riduce a 9 mesi i tempi di liquidazione del TFS/TFR per i dipendenti pubblici dal 2027, aggiornando le scadenze in base alla causa di cessazione e recependo le disposizioni contenute nella Legge di Bilancio, in un'ottica di progressivo allineamento ai principi di tempestività sanciti dalla Corte Costituzionale. Per i casi di inabilità o decesso del dipendente la legge impone un termine accelerato di 105 giorni, mentre nelle ipotesi di risoluzione volontaria del rapporto, come le dimissioni o il licenziamento, il termine di attesa rimane fissato a 24 mesi.
Sul fronte pratico, è utile ricordare che la richiesta di anticipazione del TFR in costanza di rapporto rimane possibile ma soggetta a limiti rigorosi: il lavoratore può ottenere l'anticipazione solo se ha almeno otto anni di anzianità con lo stesso datore di lavoro, l'erogazione può avvenire una sola volta nel corso del rapporto e l'ammontare dell'anticipo non può superare il 70% della quota maturata fino a quel momento. Con la sentenza n. 13525/2025, la Corte di Cassazione ha posto fine al dibattito sulla prassi della corresponsione mensile del TFR in busta paga: non è ammissibile l'erogazione sistematica e automatica del rateo mensile del TFR in busta paga.
Come ammoniva Aristotele nell'Etica Nicomachea, la giustizia non si esaurisce nel rispetto formale delle regole ma esige che ciascuno riceva ciò che gli spetta in misura proporzionale. Il TFR è, in senso lato, una forma di giustizia retributiva differita: ogni voce percepita con continuità durante il rapporto di lavoro è parte integrante di quel credito e, come tale, deve essere computata. La sfida per il lavoratore — e per chi lo assiste — è non perdere per inerzia ciò che il diritto già riconosce.
La complessità del quadro normativo attuale — tra scadenze del silenzio-assenso, criteri di onnicomprensività, regime di impignorabilità e differenti trattamenti tra settore pubblico e privato — rende indispensabile un'analisi individuale della propria posizione. La scelta su dove far confluire il TFR non è reversibile a piacimento e produce effetti profondi sia sul piano previdenziale sia su quello della tutela patrimoniale. Affrontarla con consapevolezza, e non per effetto di un automatismo normativo, è già un atto di protezione verso sé stessi.
Redazione - Staff Studio Legale MP
