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Un imprenditore veronese muore lasciando agli eredi un patrimonio stimato in oltre 200.000 euro. Una parte consistente è investita in bitcoin, su un wallet self-custody di cui nessuno conosce la seed phrase. Il risultato: quegli asset sono irrecuperabili. Non giuridicamente contestabili, non tecnicamente accessibili. Semplicemente perduti. È uno scenario che si ripete con frequenza crescente e che il diritto successorio italiano ha cominciato a disciplinare in modo organico solo con le norme entrate in vigore nel 2026.
Gli errori nella successione di criptovalute non nascono quasi mai al momento della morte: nascono mesi o anni prima, quando il titolare del patrimonio digitale non pianifica nulla, convinto che i bitcoin siano un affare privato, intangibile, fuori dalla portata di chiunque — compreso il fisco. Questo convincimento, oggi, è doppiamente sbagliato: sul piano tecnico e su quello fiscale.
Il quadro normativo del 2026: cripto nell'asse ereditario senza più zone grigie
Il D.Lgs. 139/2026, attuativo della direttiva europea in materia di riforma dell'imposta sulle successioni e donazioni, ha posto fine all'incertezza interpretativa che per anni aveva circondato la trasmissione mortis causa dei patrimoni digitali. Le cripto-attività — bitcoin, ether, stablecoin, token di qualsiasi natura — sono qualificate come beni mobili registrati nell'asse ereditario, soggetti a dichiarazione di successione e tassati al valore di mercato in euro al momento dell'apertura della successione, cioè alla data del decesso.
Questo significa due cose concrete. Prima: se il defunto era residente fiscalmente in Italia, l'obbligo di dichiarazione si estende a tutto il patrimonio in cripto-attività, ovunque custoditonel mondo, su exchange centralizzati o su wallet self-custody esteri. Non esistono paradisi digitali invisibili al fisco italiano. Seconda: il valore da dichiarare è quello di mercato alla data di apertura della successione, non quello storico di acquisto né quello al momento della dichiarazione. In mercati volatili come quello delle criptovalute, questo può generare situazioni paradossali: bitcoin che valgono molto al momento della morte e molto meno quando si arriva a liquidare le imposte, ma il cui valore tassabile resta quello originario più alto.
Il Regolamento UE MiCA (il cui numero normativo preciso è oggetto di aggiornamento nei registri ufficiali e va verificato nella versione definitiva in Gazzetta Ufficiale dell'Unione Europea) completa il quadro imponendo agli exchange e ai prestatori di servizi su cripto-attività una serie di obblighi di trasparenza e trasmissione dati alle autorità fiscali, che si intrecciano con il regime DAC8 operativo dal 2026. La DAC8 — direttiva europea sulla cooperazione amministrativa — impone agli exchange centralizzati la segnalazione automatica dei saldi e delle transazioni riconducibili a contribuenti UE. Per gli eredi, ciò ha un risvolto positivo: quando il defunto deteneva cripto su piattaforme registrate e regolamentate, è possibile avviare una procedura di accesso ai fondi tramite documentazione KYC (identificazione del titolare del conto), presentando certificato di morte e documentazione successoria. Per i wallet self-custody, invece, nessuna norma può ovviare all'assenza della chiave privata.
Come si eredita un portafoglio di bitcoin senza la seed phrase?
La risposta tecnica è: non si eredita. La seed phrase — la sequenza di 12 o 24 parole che costituisce l'unica chiave di accesso a un wallet non custodial — non è recuperabile in alcun modo. Non esiste un servizio clienti da chiamare, non esiste un tribunale che possa ordinare lo sblocco di un wallet self-custody. Il sistema blockchain è per definizione decentralizzato e privo di terze parti. Se le parole chiave non sono state trasmesse, il patrimonio è tecnicamente ancora lì — visibile sulla blockchain, inaccessibile per sempre. Studi di settore stimano che circa il 20% dei bitcoin esistenti sia già irrecuperabile per questa ragione. Per gli eredi, ciò si traduce in una perdita patrimoniale definitiva che non genera alcun credito d'imposta né abbatte la quota imponibile della successione: il bene risulta nell'asse perché il de cuius ne era titolare, ma non è trasferibile.
I bitcoin vanno dichiarati nella successione?
Sì, in modo incondizionato. Il D.Lgs. 139/2026 non lascia margini interpretativi: le cripto-attività rientrano nell'asse ereditario e devono essere indicate nella dichiarazione di successione con il valore di mercato alla data di apertura. L'omissione espone gli eredi a sanzioni per dichiarazione infedele, con aggravio di interessi e possibile contestazione da parte dell'Agenzia delle Entrate, oggi in grado di incrociare i dati trasmessi dagli exchange ai sensi della DAC8 con le dichiarazioni presentate. Il punto critico, che molti articoli trascurano, è quello dei wallet esteri self-custody: non transitano per alcun exchange, non generano segnalazioni automatiche, ma restano fiscalmente imponibili in Italia se il titolare era ivi residente. L'erede che omette di dichiararli non si espone solo a sanzioni amministrative: in presenza di patrimoni rilevanti, il rischio di contestazioni penali per occultamento di redditi o beni non può essere escluso.
Cosa succede alle criptovalute se il defunto non ha lasciato le chiavi private?
Sul piano giuridico, il bene entra comunque nell'asse ereditario e deve essere valutato. Sul piano pratico, se la seed phrase non è recuperabile, il bene non è trasferibile. Si crea così una situazione paradossale: gli eredi sono tenuti a dichiarare e potenzialmente a pagare l'imposta su un bene che non possono utilizzare né liquidare. Alcune impostazioni dottrinali sostengono che, in tal caso, il valore del bene ai fini dell'imposta di successione dovrebbe essere pari a zero, in quanto il diritto non è esercitabile. Tuttavia, questa tesi non ha ancora trovato un consolidato riscontro giurisprudenziale: allo stato, mancano pronunce della Corte di Cassazione che abbiano affrontato specificamente il nodo della valutazione di cripto-attività inaccessibili nell'asse ereditario con estremi verificabili nel periodo febbraio-agosto 2026. L'assenza di giurisprudenza consolidata rende il rischio fiscale ancora più alto: in mancanza di indirizzi certi, l'Amministrazione finanziaria tende a valorizzare il bene in modo conservativo, cioè al valore di mercato esistente, a prescindere dall'accessibilità tecnica.
Le misure preventive: cosa fare oggi per non lasciare un labirinto agli eredi
Il principio romano vigilantibus iura subveniunt — il diritto soccorre chi è vigile — trova qui un'applicazione quanto mai letterale. Chi detiene criptovalute ha il dovere, verso sé stesso e verso i propri eredi, di pianificare per tempo la trasmissibilità di questi asset. Le misure da adottare sono concrete e non richiedono competenze tecniche straordinarie.
La prima è la redazione di un testamento digitale — un documento, eventualmente allegato al testamento olografo o custodito presso un notaio, che indichi l'esistenza dei wallet, il tipo di cripto-attività detenute, il nome degli exchange utilizzati e le istruzioni per il recupero delle chiavi. La seed phrase non va mai scritta direttamente nel testamento depositato in cancelleria (documento accessibile a terzi in fase di apertura), ma può essere custodita in una busta sigillata presso un notaio di fiducia, con istruzione di consegna agli eredi solo al momento della morte.
La seconda misura riguarda la scelta dello strumento di custodia: un exchange centralizzato e regolamentato, che opera sotto il regime MiCA e DAC8, offre agli eredi una via d'accesso legale tramite documentazione successoria, anche senza la password del defunto. Non è la soluzione ideale sul piano della sicurezza informatica personale, ma è la soluzione più trasparente sul piano successorio.
La terza misura, spesso trascurata, è l'aggiornamento periodico dell'inventario patrimoniale. I wallet e gli exchange cambiano nel tempo; le posizioni si spostano; i token si moltiplicano. Un documento statico scritto tre anni prima può essere inutile se gli asset nel frattempo sono stati spostati altrove. La pianificazione non è un atto unico: è un processo.
Come osservava Norberto Bobbio riflettendo sui diritti e sulla loro effettività, «un diritto che non può essere esercitato vale quanto un diritto che non esiste». Nel diritto successorio digitale, questa affermazione ha una traduzione tecnica precisa: un asset ereditabile ma inaccessibile è, per l'erede, come se non esistesse — con l'aggravante che il fisco potrebbe chiedergli comunque di pagare le imposte su di esso.
Il tema dell'eredità digitale è destinato a diventare uno dei nodi più complessi del diritto successorio nei prossimi anni. Il D.Lgs. 139/2026 e il Regolamento MiCA hanno posto le basi di un sistema coerente, ma la giurisprudenza è ancora in formazione e le zone d'ombra — dalla valutazione dei wallet inaccessibili all'accesso ai fondi su exchange esteri non regolamentati — restano numerose. Chi oggi detiene criptovalute e non ha ancora affrontato la questione successoria sta accumulando un rischio che, alla sua morte, ricadrà interamente sulle spalle dei propri cari.
Redazione - Staff Studio Legale MP
